Срок
Возражения можно представить в течение одного месяца со дня получения акта (пункт 6 статьи 100). Подать можно по всему акту или по отдельным положениям. К возражениям прикладывают документы или их заверенные копии, а если не успеваете, документы можно передать в согласованный с инспекцией срок.
День получения зависит от способа вручения. Акт должен быть вручён под расписку или передан иным способом, который подтверждает дату получения, в течение пяти дней с даты акта. Дни здесь рабочие (пункт 6 статьи 6.1), как и два дня на ознакомление с материалами и десять дней на решение ниже. Если вы уклоняетесь от получения, это отражается в акте, и его направляют заказным письмом: датой вручения считается шестой день с даты отправки (пункт 5 статьи 100). ФНС считает этот день рабочим (письмо от 7 марта 2025 года № ЕА-4-15/2526@). Если от этого зависит, успели вы или нет, считайте по более раннему варианту.
Месяц считается по статье 6.1 НК. Он начинается на следующий день после получения акта (пункт 2) и истекает в соответствующее число последнего месяца, а если такого числа нет, в последний день месяца (пункт 5). Акт получен 10 ноября, значит, последний день 10 декабря. Если он выпал на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день (пункт 7).
Подать возражения можно лично, заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на портале госуслуг (пункт 6 статьи 100).
Что будет, если возражений нет или вы опоздали
Возражения подавать необязательно. Отсутствие письменных возражений не лишает права давать объяснения при рассмотрении материалов (пункт 4 статьи 101). Но решение по акту руководитель инспекции принимает в течение десяти дней после истечения месячного срока на возражения. Этот срок можно продлить, но не более чем на один месяц (пункт 1 статьи 101). Как инспекция поступит с возражениями, поданными после месяца, НК прямо не говорит. Не рассчитывайте на то, что их примут во внимание.
Сначала ознакомьтесь с материалами
До рассмотрения материалов проверки вы вправе с ними ознакомиться в течение срока, отведённого на возражения. Инспекция обязана обеспечить такую возможность не позднее двух дней со дня подачи вашего заявления (пункт 2 статьи 101). Подайте заявление в первый день.
По пункту 3.1 статьи 100 к акту прилагаются документы, подтверждающие нарушения, выявленные в ходе проверки. Документы, полученные от вас, к акту не прилагаются. Значит, в акте стоит проверить, что каждая ссылка на ваш документ соответствует тому, что в нём написано.
Как построить возражения
Возражения проще читать, когда они идут по эпизодам акта в том же порядке. На каждый эпизод хватает пяти блоков.
- Что утверждает акт. Один абзац, номер страницы акта.
- С чем вы не согласны: факты, расчёт или правовая оценка.
- Ваша позиция, коротко.
- Документы, которые это подтверждают: название, дата, страница.
- Что вы просите: исключить эпизод, снизить доначисление, учесть расходы или вычеты.
Документы лучше нумеровать так, чтобы номер приложения был виден в тексте возражений. По каждому приложению проверьте, что копия заверена и что страницы читаются.
Если в акте поставлена под сомнение реальность сделки, оценка по таким эпизодам идёт через статью 54.1 НК РФ.
Рассмотрение материалов
О времени и месте рассмотрения материалов проверки инспекция извещает вас (пункт 2 статьи 101). Вы вправе участвовать лично или через представителя и дать объяснения. Пункт 14 статьи 101 называет эти две возможности существенными условиями процедуры. Нарушение этих условий является основанием для отмены решения вышестоящим органом или судом. Сохраните всё, что показывает, как и когда вас известили, или что извещения не было.
Что изменилось в 2026 году
Для деклараций, представленных с 26 июля 2026 года, есть исключение (Федеральный закон от 26 июня 2026 года № 201-ФЗ, абзац третий пункта 1 статьи 100 и пункт 1.1 статьи 101). Если камеральная проверка организации или ИП нашла только нарушение по пункту 1 статьи 119 (декларация сдана с опозданием) и больше ничего, акт не составляется. Решение выносят в течение пяти дней со дня окончания проверки без вашего участия. Месяца на возражения и права ознакомиться с материалами в этом порядке нет. Если до решения подана уточнённая декларация, решение выносят по ней. Во всех остальных проверках порядок такой, как описан выше.
Постановление Конституционного Суда от 13 мая 2025 года № 20-П разбирает, что будет, если инспекция вручила акт с большим опозданием (срок вручения пять дней, пункт 5 статьи 100). Суд не признал нормы неконституционными, но определил их смысл. Нарушение срока вручения акта само по себе не отменяет решение. Оно может быть существенным, если из-за задержки инспекция потеряла возможность принудительного взыскания. Тогда отмена решения из-за этого нарушения может стать основанием освободить налогоплательщика от пени. Срок на возражения и порядок ознакомления с материалами постановление не меняет. Если акт вам вручили с опозданием, запишите, когда вы получили его на самом деле, и покажите юристу.
Где здесь бухгалтер и юрист
Бухгалтер обычно знает, где лежат документы и что за ними стоит. Юрист формулирует позицию и ссылки на нормы и практику. Передача между ними часто идёт папкой файлов, и юристу приходится самому восстанавливать, какой документ к какому эпизоду относится.
В Фабуле можно вести эпизоды как задачи дела: документы привязаны, выводы ссылаются на страницу, а записка юристу собирается из выбранных выводов с точными цитатами. Возражения в Фабуле не готовятся автоматически, и срок по НК она не считает. Дату окончания месяца вы вносите в дело сами.
Вопросы
Нужно ли подавать возражения, если вы согласны с частью акта? Можно подать возражения только по тем положениям, с которыми не согласны (пункт 6 статьи 100).
Возражения можно подать в личном кабинете? Да, пункт 6 статьи 100 называет личный кабинет налогоплательщика.
Если месяц пропущен, возражения теряют смысл? Смысл остаётся: объяснения можно дать при рассмотрении материалов (пункт 4 статьи 101), а документы приложить к апелляционной жалобе (пункт 1 статьи 140). Но НК не говорит, что инспекция обязана учесть возражения, поданные после месяца, поэтому лучше уложиться в срок. Если месяц уже прошёл, сразу покажите акт юристу: апелляционную жалобу тоже нужно подать до вступления решения в силу.
Нормы сверены 7 ноября 2026 года по тексту Налогового кодекса на base.garant.ru: ст. 6.1, ст. 100, ст. 101. Материал не является юридической консультацией.